Упрощенка

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

16614

В статье рассмотрены разные случаи начисления доходов сотрудникам с примерами заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для разных ситуаций.

Правила заполнения отчета 6-НДФЛ за 4 квартал

Каких-то особенных нюансов в заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ нет. Так же, как и во многих других налоговых отчетах, заполняются следующие поля:

  • ИНН;
  • КПП;
  • в поле номера корректировки ставится ноль (если отчет первичный);
  • в поле периода – указывается «34» (34 – означает 4 квартал);
  • в поле года, за который представляется отчет – «2017»;
  • код налоговой инспекции;
  • код места нахождения заполняется в зависимости от того, кто и куда подает отчет (организация по месту регистрации, обособленное подразделение, ИП по месту прописки физлица и т.п.);
  • код ОКТМО заполняется в соответствии с тем муниципальным образованием, в котором состоит на учете налоговый агент;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество листов отчета и приложений к нему;
  • раздел с данными лица, подающего отчет, с его подписью и датой.

Образец заполнения титульного листа смотрите ниже.

Титульный лист 6-НДФЛ

А вот заполнение листов, которые содержат разделы 1 и 2, имеет ряд нюансов.

Прежде всего, на каждую ставку, по которой налоговый агент удержал НДФЛ с любого физического лица, необходимо заполнять отдельный лист. Эта ставка указывается в поле 010.

При этом поля с 060 по 090 заполняются только на одном листе обобщенными показателями по всем ставкам. То же самое касается и всего раздела 2. Его разделять по ставкам не нужно.

То есть если у налогового агента был удержан НДФЛ по разным ставкам, то сложится такая ситуация:

  • на первой странице раздела 1 и 2 будут заполнены строки 010, 020, 030, 040, 060, 070 (025, 045, 050, 080, 090 при наличии данных) и 100, 110, 120, 130, 140 во втором разделе;
  • во всех последующих страницах раздела 1 и 2 с другими ставками будут заполнены строки 010, 020, 030, 040 (025, 045, 050 при наличии данных), а остальные строки будут нулевыми.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: образец заполнения

Форма отчетности по НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этим же документом регулируется и электронный формат подачи расчета.

Законодатели установили предельную величину штата налогоплательщика, при котором можно отчитаться по НДФЛ на бумаге, – это 24 человека. Если количество персонала компании составляет 25 человек и более, то отчет сдать можно только в электронном виде.

В отчете отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Причем, если доходы облагаются по разным ставкам НДФЛ, необходимо заполнить соответствующие разделы с разбивкой доходов по ставкам, которыми они облагаются.

Ниже представлен образец заполнения разделов 1 и 2 при наличии доходов, облагаемых по разным ставкам.

Раздел 1 6-НДФЛ

Раздел 1 (ставка 15%)

Раздел 1 (ставка 35%)

Как заполнить отчет, когда зарплата выплачивается после окончания отчетного квартала

Форма отчетности по НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этим же документом регулируется и электронный формат подачи расчета.

Законодатели установили предельную величину штата налогоплательщика, при котором можно отчитаться по НДФЛ на бумаге, – это 24 человека. Если количество персонала компании составляет 25 человек и более, то отчет сдать можно только в электронном виде.

В отчете отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Причем, если доходы облагаются по разным ставкам НДФЛ, необходимо заполнить соответствующие разделы с разбивкой доходов по ставкам, которыми они облагаются.

Ниже представлен образец заполнения разделов 1 и 2 при наличии доходов, облагаемых по разным ставкам.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Как заполнить отчет, когда зарплата выплачивается после окончания отчетного квартала

Чаще всего в организации установлена выплата заработной платы дважды в месяц, как этого требует ст. 136 ТК РФ. Аванс выплачивается до окончания месяца, а окончательный расчет производится уже в месяце, следующим за оплачиваемым (но не позднее 15 числа).

В связи с этим возникают вопросы, как такие выплаты и начисления отражать в отчете 6-НДФЛ.

Пример заполнения

В компании ООО «Альфа» установлена дата для перечисления аванса – 28 число каждого месяца. А дата окончательной выплаты заработной платы  – 15 число месяца, следующего за месяцем начисления з.п. Деятельность ООО «Альфа» началась с декабря 2017 года, ранее заработная плата не начислялась и не выплачивалась. За декабрь сумма оплаты труда всех сотрудников составила 236 570 руб. Вычеты по НДФЛ никому из сотрудников не полагаются. Налог с доходов составил 30 754 руб. 28 декабря 2017 года был выплачен аванс в общей сумме 100 000 руб. Окончательный расчет произведен уже за пределами отчетного квартала – 15 января 2018 года. Сумма окончательной выплаты – 105 816 руб.

Выплаченный аванс доходом еще не является, поэтому в годовой отчет за 2017 год в 6-НДФЛ он не попадает. Это значит, раздел 2 останется пустым в бланке за 4 квартал 2017 года. Но вот в раздел 1 попадет сумма начисленной зарплаты и сумма исчисленного налога. В таблице ниже указано, какие суммы и даты в какие отчеты попадут:

Показатель

Сумма / дата

Строка

Период, за который предоставляется отчет

Начисленная зарплата

236 570 руб.

020

4 квартал 2017 года

Исчисленный налог с доходов

30 754 руб.

040

4 квартал 2017 года

Количество лиц, которым начислен доход

3

060

4 квартал 2017 года

Сумма удержанного налога

30 754 руб.

070

1 квартал 2018 года

Дата получения дохода

31.12.2017

100

1 квартал 2018 года

Дата удержания НДФЛ

15.01.2018

110

1 квартал 2018 года

Срок для перечисления НДФЛ

16.01.2018

120

1 квартал 2018 года

Фактически полученный доход

236 570 руб.

130

1 квартал 2018 года

Сумма удержанного НДФЛ

30 754 руб.

140

1 квартал 2018 года

Пример заполнения отчета с отпускными

Особенностью отчета за период, в котором одному из сотрудников были выплачены отпускные, заключается в том, что период для оплаты удержанного НДФЛ предусмотрен законом более продолжительным.

Датой фактического получения дохода в виде отпускных по нормам статьи 223 НК РФ, а также письма Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 является фактическая дата выплаты отпускных (в отличие от зарплаты, когда этой датой считается последняя дата месяца, за который она была начислена).

При этом разрешенный срок для оплаты удержанного НДФЛ отодвинут на последний день месяца, в котором отпускные выплачены. Об этом говорится в абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ.

Пример с отпускными

Сотруднику согласно графику отпусков предоставляется отпуск с 10 по 27 ноября 2017 года. Согласно статье 136 ТК РФ крайний срок для выплаты отпускных – 7 ноября (3 рабочих дня до начала отпуска). Отпускные начислены в сумме 49 295 руб., а НДФЛ, подлежащий удержанию – 6 408 руб. Бухгалтер уложился в срок и выплатил отпускные 07.11.2017. Дата фактического получения дохода и дата удержания налога в случаях с отпускными всегда будут совпадать. А сроком уплаты НДФЛ всегда будет последний день того же месяца. В нашем примере это 30.11.2017.

Ниже представлена выдержка из отчета, заполненного на основании этих данных.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Заполнение на примере отчета с выплатами при увольнении

Абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ говорит о том, что при увольнении  сотрудника датой получения его дохода будет последний отработанный им день. Именно эта дата должна попасть в строку 100.

Согласно статье 140 ТК РФ окончательный расчет при увольнении производится в последний день работы сотрудника. Но кодекс предусматривает более позднюю оплату в адрес бывшего работника, если он не трудился в последний день по какой-то причине (больничный, отпуск с последующим увольнением и т. п.). В таких ситуациях окончательный расчет с физическим лицом работодатель обязан произвести не позднее дня, следующего за обращением бывшего сотрудника. Фактическая дата выплаты дохода, а значит и удержания НДФЛ, будет стоять в строке 110.

Ниже представлен образец заполнения строк 100 – 140 для выплаченного расчета при увольнении исходя из следующих данных:

  • сотрудник уволен 11.12.2017;
  • выплаты при увольнении (зарплата за часть декабря, компенсация за неиспользованный отпуск) составили 37 250 руб., а НДФЛ с этих начислений – 4 843 руб. (права на вычеты у сотрудника отсутствовали);
  • соблюдая закон, работодатель перечислил как суммы в адрес бывшего работника, так и налог с его дохода – 11.12.2017;
  • согласно п. 6 ст. 226 НК РФ окончательный срок оплаты удержанного НДФЛ – следующий рабочий день после фактической выплаты дохода, т. е. 12.12.2017.

Увольнение

Образец заполнения при наличии начислений по дивидендам в адрес нерезидентов

Дивиденды от участия в российских организациях, которые получают нерезиденты, облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Для такой ставки необходимо отдельно заполнить раздел 1 и 2. Ниже представлен образец заполнения этих разделов, исходя из такого примера:

В апреле 2017 года ООО «Альфа» распределило прибыль по итогам проведения годового собрания за 2016 год. Было принято решение направить нераспределенную прибыль в размере 45 060 руб. единственному участнику Общества – Петренко Сергею Александровичу, который с 2015 года имеет вид на жительство в Великобритании и проводит там большую часть года.

Напомним, что критерии отнесения физических лиц к налоговым резидентам и нерезидентам описаны в п. 2 ст. 207 НК РФ. Если физлицо проводит более 182 дней на территории России в течение года, то налоги это лицо платит как резидент. В противном случае в отношении этого лица действуют особые условия (иные ставки, отсутствие прав на вычеты). Есть исключения, такие как длительное отсутствие в России для лечения или учебы.

В вышеуказанном примере единственный участник ООО «Альфа» не является налоговым резидентом. Поэтому с дивидендов, начисленных в его адрес, НДФЛ составил 6 760 руб. (45 060 * 15%).

Так как начисление и выплата произошли в апреле 2017 года, в отчете за 4 квартал 2017 заполняется только раздел 1, а поля второго раздела оставляются пустыми, т. к. движений в 4-м квартале не было.

Дивиденды

Пример заполнения при отсутствии начислений в течение всего года

Некоторые источники, ссылаясь на письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@, говорят о том, что нулевые отчеты можно не сдавать. Вместе с тем, позиция налоговиков неоднозначна. Конечно, штраф за несданный отчет можно будет оспорить в судебном порядке, но лучше обойтись без споров с налоговиками.

В качестве альтернативы нулевому отчету в налоговую можно предоставить письмо следующего содержания:

В Межрайонную ИФНС № 8 по г.Москва
от ООО «Альфа»
ИНН 7708123450

В связи с отсутствием финансово-хозяйственной деятельности в период с января по декабрь 2017 года заработная плата не начислялась и не выплачивалась. Отчет по форме 6-НДФЛ за 4 квартал не был представлен по этой причине.

Генеральный директор    (подпись)            /А.В. Львов/                   02.04.2018

Образец заполнения при наличии начислений в первом квартале и отсутствии начислений в более поздних периодах

Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. То есть отчет за 4 квартал таковым не является, он заполняется по результатам деятельности за весь 2017 год. Поэтому при наличии движений по НДФЛ хотя бы в одном квартале из предшествующих, необходимо будет подавать отчет вплоть до годового.

Например, в ООО «Альфа» деятельность велась только в первом квартале 2017 года, после чего часть сотрудников была уволена, а директору был предоставлен неоплачиваемый отпуск. В 2016 году все расчеты были произведены в декабре, поэтому в 2017 году сумма начисленного, удержанного и оплаченного НДФЛ совпадают. В отчете будут заполнены только титульный лист и раздел 1, а в разделе 2 на том же листе будут проставлены прочерки. Ниже представлен пример такого отчета.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Кто и как часто подает отчет по форме 6-НДФЛ?

Отчет 6-НДФЛ подается ежеквартально. Обязанность отчитываться по этой форме ложится на налоговых агентов, которые удерживают НДФЛ с доходов физических лиц. Налоговыми агентами могут быть как работодатели, ежемесячно выплачивающие вознаграждения по трудовым договорам, так и организации или индивидуальные предприниматели, которые оплатили физическому лицу его услуги или товары, даже если это случилось один раз.

Для заполнения формы отчета 6-НДФЛ можно использовать как популярные бухгалтерские программы, так и специальный продукт «Налогоплательщик ЮЛ», разработанный налоговиками, который можно скачать на сайте ФНС. Допустимо заполнять отчет и вручную при штате до 25 человек.


Это важно!

Книга 10 % скидки" в подарок по подписке в феврале!

Телефон: 8 800 550-15-57

Подписаться


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      и скачать файл
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.